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zusätzlich die UID-Nummer des Leistungsempfängers
der Satz: "Diese Rechnung/Honorarnote unterliegt dem Reverse-Charge-Prinzip gem. Art. 196 der EU-Mehrwertsteuersystemrichtlinie 2008/8/EG"

Weiters beachten Sie bitte:

Bei Empfang von Reverse-Charge Eingangsrechnungen müssen diese Umsätze in der Umsatzsteuervoranmeldung (UVA) gesondert gemeldet werden.
Bei Ausstellung von Reverse-Charge Ausgangsrechnungen müssen diese Umsätze mittels "Zusammenfassender Meldung" (ZM) gemeldet werden - und zwar schon bis Ende des darauffolgenden Monats nach Ausstellung der Rechnung/Honorarnote. Diese Frist gilt auch, wenn keine Rechnung ausgestellt wird, d. h. im Monat nach der LEISTUNG sollte der entsprechende Betrag in einer ZM zu finden sein.

04.02.2010

Neuerungen zu Vor- und Umsatzsteuer 2010

Seit 1.1.2010 gelten einige Neuerungen, was die Vor- und Umsatzsteuer betreffen. Diese finden Sie, jeweils in einer pdf-Datei zusammengefasst, hier: Vorsteuer und Umsatzsteuer.

23.01.2010

Mitteilung § 109a bis 29.01.2010

Freie Dienstverträge

Wie bereits für das Jahr 2008 sind auch für das Jahr 2009 die Honorare an die Finanz zu melden, welche an Freie DienstnehmerInnen ausbezahlt wurden.
Die Meldung ist dann durchzuführen, wenn (exklusive Umsatzsteuer) im ganzen Jahr mehr als EUR 900,- oder pro einzelner Leistung mehr als EUR 450,- ausbezahlt wurden.
Wenn Sie im Jahr 2009 an einen oder mehrere Freie DienstnehmerInnen mehr bezahlt haben, so ist bis 29. Jänner 2010 dies der Finanz zu melden - bei elektronischer Übermittlung verlängert sich der Termin bis zum 26. Februar 2010.
Honorare für den Dezember 2009, welche bis zum 15. Jänner 2010 ausbezahlt wurden, sind dem Jahr 2009 zuzurechnen.

sonstige SubunternehmerInnen Wenn Sie Zahlungen an folgende Personen geleistet haben, ist auch für diese eine Mitteilung gemäß § 109a durchzuführen:

Leistungen von Vortragenden, Lehrenden und Unterrichtenden
Leistungen von Privatgeschäftsvermittlern
Leistungen von Bausparkassenvertretern und Versicherungsvertretern

UNSER SERVICE:
Wenn Sie wünschen, erstellen wir für Sie gerne die Mitteilungen gem. § 109a für oben angeführte Personen/Dienstleistungen- Ihre Investition beträgt dann € 37,- exkl. USt/ pro zu meldender Person.

Für die Erfassung der notwendigen Daten, senden wir Ihnen bei Bedarf eine vorbereitete Excel-Tabelle zu.
06.01.2010

Freie DienstnehmerInnen - neue Lohnnebenkosten für freie Dienstverträge - ab 1. Jänner 2010

Ab 1. Jänner 2010 müssen DienstgeberInnen von den Honoraren an die "Freien" DienstnehmerInnen noch zusätzlich Folgendes zahlen:

3%-ige Kommunalsteuer
4,5%-igen Dienstgeberbeitrag (DB) oder auch Dienstgeberanteil zum Familienlastenausgleichsfonds
und den variable Dienstgeberzuschlag (DZ) 0,36 % bis 0,44 %, je nach Bundesland - in Wien derzeit 0,4 %,, nur wenn DienstgeberInnen WKÖ-Mitglied sind.

Der einzige abgabenrechtliche Unterschied besteht ab 2010 im Wohnbauförderungsbeitrag von gesamt 1,0 %, der für freie DienstnehmerInnen nicht entrichtet werden muss.

Damit "kosten" Freie DienstnehmerInnen 48,33 % an Lohnabgaben (insgesamt: AuftraggeberInnen- und AuftragnehmerInnenanteil), bei echten DienstnehmerInnen sind es 49,33 %.

Arbeitsrechtliche Betrachtung
Alle Spezialgesetze, Kollektivverträge und Betriebsvereinbarungen haben auf die Freien keine Anwendung. Zum Tragen kommt das vor allem bei der Höhe des Urlaubsanspruchs, der Entgeltfortzahlung im Krankheitsfall sowie der Sonderzahlungen (13. und 14. Bezug).

Steuerliche Betrachtung
Freie DienstnehmerInnen sind einkommensteuerpflichtig. Steuerliche Verbesserungen wie der neue Gewinnfreibetrag von 13 % ab 1. Jänner 2010 gelten für alle UnternehmerInnen, somit auch für freie DienstnehmerInnen.

Vorsicht bei Aufwandsentschädigungen
Nach derzeitiger Rechtsprechung besteht Kommunalsteuer- und Dienstgeberbeitragspflicht für Fahrt- und Reisekostengelder und sonstige Kostenersätze, die an Gesellschafter-GeschäftsführerInnen ausbezahlt werden. Ohne gesetzliche Änderung ist zu befürchten, dass diese für Geschäftsführerinnen nachteilige Rechtsprechung auch für alle freien DienstnehmerInnen gelten soll. In Zukunft könnten daher freie DienstnehmerInnen sogar gegenüber echten DienstnehmerInnen diskriminiert werden, zumal die Fahrt- bzw Reisekostenentschädigung bei letzteren – nach derzeitiger Situation - keine Lohnnebenkosten auslösen.
11.12.2009

Umsatzsteuer - was Sie schon immer wissen sollten

Die Steuerfakten

Ab einem Vorjahresumsatz von mehr als EUR 22.000,- (ab 2010 EUR 30.000,- p.a.) sind monatliche Umsatzsteuerzahlungen zu leisten. Die Umsatzsteuer ist am 15. des zweitfolgenden Monats nach Ablauf des Voranmeldungszeitraumes fällig – d. h. für den Monat JÄNNER bis zum 15. MÄRZ.

Ab einem Vorjahresumsatz von mehr als EUR 100.000,- beziehungsweise, wenn die errechnete Umsatzsteuer für das Monat/Quartal eine Gutschrift ergibt, ist zusätzlich eine Umsatzsteuervoranmeldung (U 30) beim Finanzamt einzureichen.

Diese Einreichung hat elektronisch über FinanzOnline, sonst über das Formular U30 zu erfolgen.

Fristversäumnis beim Finanzamt – was sind die Konsequenzen?

Um die SteuerzahlerInnen zu pünktlichen Meldungen und Zahlungen der Steuern anzuhalten, gibt es bei Nichteinhaltung Sanktionen durch die Behörde.

Bedenken Sie, dass bei nicht zeitgerechter Zahlung bzw. Nichteinreichung von Umsatzsteuervoranmeldungen (UVA = U30) - steuerliche Konsequenzen vorgesehen sind:

Säumniszuschläge in Höhe von 2 %, da die Zahlung nicht rechtzeitig erfolgte
Verspätungszuschläge ( bis zu 10% der vom FA festgesetzten oder verspätet gemeldeten Abgaben)
die Besteuerungsgrundlagen können geschätzt werden
Durchführung einer Umsatzsteuersonderprüfung (USO) durch das Finanzamt und
abhängig von der Höhe und des Zeitraums der Nichtabgabe - Verurteilung nach dem FinanzstrafG und Verhängung eines Strafzuschlages i. d. R. bis zu 30 % der Abgaben

Bitte beachten Sie in diesem Zusammenhang:

Um Sanktionen zu vermeiden, ist es nötig Meldungen der berechneten Umsatzsteuerzahlungen rechtzeitig vorzunehmen – wenn Sie s. o. dazu verpflichtet sind.

Für die Zahlung der gemeldeten Umsatzsteuer können Sie eine Ratenzahlung oder Stundung beantragen.

Sollten sich Ihre steuerlichen Verhältnisse dahingehend geändert haben, dass eine Umsatzsteuerzahlung nicht mehr notwendig ist – da Sie KleinunternehmerIn sind (unter EUR 30.000,- p. a.), teilen Sie dies Ihrem zuständigen Finanzamt mit. Ihre Steuerdaten werden dann entsprechend korrigiert.

Übrigens:

Verspätungszuschläge, Zinsen und Säumniszuschläge werden nur festgesetzt, wenn diese € 50,- übersteigen.
01.10.2009

Nichtabgabe oder verspätete Abgabe von Jahressteuererklärungen

Darunter fallen jene Erklärungen, die einmal pro Jahr abzugeben sind, wie z. B. die Einkommensteuer- oder Umsatzsteuererklärung.

Sie haben eine Steuernummer
In diesem Fall wird das Finanzamt bei Nichteinhalten der Fristen von sich aus tätig werden.

Sanktionen vom Finanzamt
Jedenfalls

Verhängung einer oder mehrerer Zwangsstrafen mit Fristsetzung - um die Abgabe der Erklärung durchzusetzen (je EUR 220,-)
Festsetzung (Schätzung) der Abgaben inkl. Zinsen (für Einkommensteuer) seitens des Finanzamtes mittels Bescheid
Verhängung eines Verspätungszuschlages in Höhe bis zu 10 % der festgesetzten Abgaben
Verhängung eines Säumniszuschlages in Höhe von 2 % der festgesetzten Abgabe der USt
Berechnung von Anspruchszinsen bei der ESt, bei höheren Nachzahlungen ab Oktober des Folgejahres.

Was können Sie, tun um diese Sanktionen zu vermeiden?
Wenn Sie steuerlich vertreten sind, verwaltet die Abgabefrist Ihre Steuerberatungskanzlei, ansonsten besteht die Möglichkeit der individuellen Fristverlängerung. Ist die Schätzung des Finanzamtes zu hoch, kann gegen die Schätzungsbescheide - innerhalb einer Frist von 4 Wochen - berufen werden.

Schätzt das Finanzamt die Bemessungsgrundlage und damit die Steuerlast niedriger als diese tatsächlich ist, so haben Sie unter Umständen Glück gehabt.

Achtung! Bei mehrmaligem Ausprobieren "bettelt" man aber gerade zu nach einer Betriebsprüfung (heißt nunmehr Außenprüfung) durch die Behörde!

Der Vollständigkeit halber sei hier noch der Fall erwähnt, dass Sie noch keine Steuernummer (beantragt) haben. In diesem Fall ist die Nichtabgabe der Erklärungen innerhalb der gesetzlichen Fristen der klassische Fall der Steuerhinterziehung.

Abhängig von der Höhe der Abgaben
Verurteilung nach dem FinanzstrafG und Verhängung eines Strafzuschlages bis zu 200% der hinterzogenen Abgaben und/oder Freiheitsstrafen bis zu 7 Jahren (wenn der hinterzogene Betrag mehr als EUR 3 Mio. beträgt)
01.10.2009

Grippeschutzimpfung ist steuer- und beitragsfrei + eine Betriebsausgabe

Wenn DienstgeberInnen zahlen Grippeschutzimpfung ist steuer- und beitragsfrei.

Immer mehr Unternehmen investieren in die Gesundheit ihrer MitarbeiterInnen und übernehmen als Vorsorgemaßnahme die Kosten von Schutzimpfungen.

Wie ist diese Zuwendung abgabenrechtlich zu behandeln?
Maßnahmen der betrieblichen Gesundheitsvorsorge, die DienstgeberInnen den DienstnehmerInnen kostenlos oder verbilligt anbieten (z. B. Grippe- oder Zeckenschutzimpfungen), stellen einen lohnsteuerfreien Vorteil dar. Voraussetzung für die Steuerbefreiung ist die Gewährung des Vorteils an alle DienstnehmerInnen oder einer bestimmten Gruppe von DienstnehmerInnen.

Weil es sich bei der Kostenübernahme für die Schutzimpfung um eine freiwillige soziale Zuwendung der DienstgeberInnen handelt, fallen auch keine Sozialversicherungsbeiträge an.

Die Ausgabe vermindert selbstverständlich auch die Einkommensteuer.
23.09.2009

Ist Schokolade schenken strafbar?

Geschenke bis zu EUR 100,- erlaubt: Ist Schokolade schenken strafbar?

Der Nationalrat hat am 8. Juli 2009 die Novelle des Korruptionsstrafrechts beschlossen.

Es geht die Angst um, dass jedes Geschenk an AmtsträgerInnen bereits strafbar sein könnte.
Das Justizministerium hat umfassende Erläuterungen angekündigt. Nun liegen die ersten Detailinformationen vor.

Erlaubt ist, was nicht ausdrücklich verboten ist.
AmtsträgerInnen dürfen nicht in Versuchung geführt werden! Strafbar sind sowohl die Annahme als auch das "Sich-Versprechen-Lassen" von Vermögensvorteilen aller Art. AmtsträgerInnen sind beispielsweise auch ein GeschäftsführerInnen einer GmbH unter Rechnungshof-Kontrolle. Erlaubt sind jene Geschenkannahmen, die nicht gegen ein dienst- oder organisationsrechtliches Verbot verstoßen.

Auch (wiederholten) Essenseinladungen führen in der Regel nicht zu einer Strafbarkeit, es sei denn, diese "Anfütterungen" sind nach einer individuellen Dienstvorschrift ausdrücklich verboten oder wegen des "Codes-of-conduct" (Unternehmensleitbild) nicht erwünscht.

Einladungen zu Fortbildungsveranstaltungen sind beispielsweise zulässig, da solche Aktivitäten mit der Erfüllung der Aufgaben des Amtsträgers unmittelbar zusammen hängen. Der Justizausschuss geht davon aus, dass die Obergrenze für Geschenke bei EUR 100,- liegen sollte. Bei Richtern oder Polizisten gibt es jedoch keine Geringfügigkeitsgrenze.

"Gefälligkeiten" fordern ist streng verboten - ein Beispiel: Der Betriebsprüfer fordert eine Essenseinladung dafür, dass er die Kosten für Restauranteinladungen an GeschäftspartnerInnen als steuerliche Betriebsausgabe anerkennt und der geprüfte Unternehmer willigt ein. Sowohl der Unternehmer als auch der Amtsträger sind strafbar.

Verknüpfungen von Gefälligkeiten mit Amtshandlungen sind strengstens untersagt.

Weitere Beispiele:
Wenn Sie einen Blumenstrauß an die Lehrerperson Ihres Kindes nach Ende des Schuljahres oder eine Bonbonniere für die Krankenschwester nach dem Spitalsaufenthalt geben, kann das strafbar sein, wenn damit von den AmtsträgerInnen sozusagen eine "Gefälligkeit gefordert" wurde.

Schon ein kleines Entgegenkommen der AmtsträgerInnen – auf Grund eines Geschenkes - ist strafbar, wie beispielsweise das Vorziehen eines Aktes.

Tätige Reue und Vorausinformation
Neu ist die Möglichkeit einer strafbefreienden Selbstanzeige. Wer sich selbst und andere "vernadert", kann straffrei bleiben, wenn das Geld oder die Sache freiwillig zurück gegeben wird.

Wie können sich UnternehmerInnen schützen:
Entweder Sie gewähren überhaupt keine Vorteile an AmtsträgerInnen oder Sie informieren sich gewissenhaft vorab, ob die Annahme des Geschenkes nach dem individuellen Dienst- bzw. Organisationsrecht verboten bzw. erlaubt ist.

Sprich: Schenken Sie die Schokolade nur UnternehmerInnen!!
23.09.2009

Restaurant Rechnungen/Bewirtungsspesen in der Einkommensteuer

Es gibt hier 2 Möglichkeiten der Absetzbarkeit als Betriebsausgaben:

Die Essen-Besprechungen können Sie u.U. 100% geltend machen, wenn diese folgende Themen betreffen:
- „Veranstaltungskosten“ (d. h. Sie halten mit Ihren Subunternehmer Besprechungen, Betriebsbesichtigungen ab, in welchen Sie Ihre „Produktpalette“ erläutern)
- „Verpflegung bei Fortbildungsveranstaltungen“ (Schulungen von DienstnehmerInnen von GeschäftspartnerInnen bzw. von Geschäftspartner selbst, sonstige selbst veranstaltete Seminare,…)
- Firmenjubiläen oder ähnliche Anlässe und nur Imbisse und Erfrischungen gereicht werden, auch Kostproben bei Betriebseröffnungen, …
- Essenseinladungen mit Entgeltcharakter, wenn z. B. ein Journalist Informanten bewirtet, d. h. für den Informanten ist die Einladung eine Einnahme!
- ev. sind s.g. „Projektkosten“ möglich (d. h. Sie besprechen mit AuftraggeberInnen laufende Projekte)
Besprechungen mit 50 % als Betriebsausgabe nehmen Sie dann in Anspruch, wenn
- Sie zukünftige Aufträge lukrieren wollen (d. h. es ist der WERBEcharakter im Vordergrund)
- Bewirtung von Geschäftsfreunden in der Kantine, im eigenen Betrieb
- Bewirtung bei werbewirksamen Betriebseröffnungen
- Bewirtung bei Informationsveranstaltungen, Pressekonferenzen, …
- Bewirtung eines Zivilingenieurs anlässlich von Projektpräsentationen

NICHT absetzbar als Betriebsausgaben sind Bewirtungen:

im Haushalt des/ der Steuerpflichtigen
bei Besuchen von Vergnügungsetablissements, Casino, …
bei/ nach Besuchen von Bällen, Konzerten, Theater, …
Feiern außerhalb der Betriebsräumen nach der Betriebseröffnung wie Heurigenbesuche
Arbeitsessen nach Geschäftsabschluss als sogen „Kontaktpflege“
aus persönlichem Anlass wie Geburtstage, Pensionierung,…

Belegnachweis
Zur Anerkennung als Betriebsausgabe reicht es nicht aus, dass eine Zahlung geleistet worden ist. Als UnternehmerIn haben Sie die Aufgabe Belege zu sammeln, da Betriebsausgaben im Allgemeinen durch schriftliche Belege (Fakturen, Geschäftspapiere, Schriften und Urkunden) nachzuweisen und auf Verlangen des Finanzamtes zur Einsicht und Prüfung vorzulegen sind (§ 138 Abs. 2 BAO).

Hinweis
In der Buchführung gilt der Grundsatz: Keine Buchung ohne Beleg!

Empfängerbenennung
Laut Finanz ist Folgendes dazu zu sagen: Wenn Sie Ausgaben als Betriebsausgaben absetzen möchten, kann das Finanzamt von Ihnen verlangen, dass Sie die EmpfängerInnen dieser Beträge genau bezeichnen (Nennung von Namen und Adressen; § 162 BAO) – dies gilt in Besonderen für SUBHONORARE. In solchen Fällen steht es dem Finanzamt zu, die Namhaftmachung des/der Empfängers/Empfängerin zu fordern. Verweigert der/die UnternehmerIn die verlangten Angaben, dann sind die beantragten Absetzungen zwingend nicht anzuerkennen. Auch wenn außer Zweifel steht, dass die Zahlungen tatsächlich geleistet worden und betrieblich veranlasst sind.

D. h. empfehlenswert ist: eine Beschriftung von Belegen, damit durch den Steuerpflichtigen der Nachweis bzgl. eines konkreten Geschäftes oder der ausschließlichen beruflichen Notwendigkeit gelingt, insbesondere, wenn für die Finanz die betriebliche Veranlassung nicht sofort erkennbar ist: wie bei Bewirtung, Taxi, Literatur, …. Sie notieren dann auf die Rechnung den betrieblichen Grund für diese Ausgabe und ev die EmpfängerInnen. und trotz aller Bemühungen verbleibt ein letzes Ermessen der prüfenden Finanz, ob solche Ausgaben anerkannt werden.
17.08.2009

aktuell

Förderung der Lohnnebenkosten von Ein-Personen-Unternehmen

Reverse-Charge

Neuerungen zu Vor- und Umsatzsteuer 2010

Mitteilung § 109a bis 29.01.2010

Freie DienstnehmerInnen - neue Lohnnebenkosten für freie Dienstverträge - ab 1. Jänner 2010

Umsatzsteuer - was Sie schon immer wissen sollten

Die Steuerfakten

Fristversäumnis beim Finanzamt – was sind die Konsequenzen?

Bitte beachten Sie in diesem Zusammenhang:

Übrigens:

Nichtabgabe oder verspätete Abgabe von Jahressteuererklärungen

Grippeschutzimpfung ist steuer- und beitragsfrei + eine Betriebsausgabe

Ist Schokolade schenken strafbar?

Restaurant Rechnungen/Bewirtungsspesen in der Einkommensteuer