Elektronische Zustellung der Finanzamtspost

• ArbeitnehmerInnenveranlagungsbescheide (für Zeiträume ab dem Kalenderjahr 2002 (inkl. Freibetrags- und Vorauszahlungsbescheid)
• Jahressteuerbescheide betreffend Umsatzsteuer, Einkommensteuer und Körperschaftsteuer (für Zeiträume ab dem Veranlagungsjahr 2003) - inkl. Freibetrags- und Vorauszahlungsbescheid
• auch Ergänzungsansuchen (Fragen der Finanz zu abgegeben Bescheiden)

• Kontrolle aller Buchungsmitteilungen und diese weiterleiten
• Kontrolle der Finanzamtspost/DataBox wie Bescheide, Ergänzungsansuchen, …
• Information an die KlientInnen (ev mit der Frage, wer das erledigt/überprüft)

ZUSÄTZLICHER BONUS
• Wahrung von Fristen/Terminen - besonders bei Bescheiden wichtig!
• Alle Telefonate bezüglich Ihres Steueraktes

Fristen bzw. Verlängerung zur Abgabe der Steuererklärungen 2012

• Wir informieren automatisch ab 1.Juli die Finanz, für die KlientInnen, welche noch keine Erklärungen (aus dem Vorjahr), d.h. 2012 abgegeben haben, dass diese auf unsere Verlängerungsliste eingetragen werden, damit der Abgabetermin gewahrt ist und keine Zwangsstrafe angedroht wird.
• Danach sind Erinnerungen an die KlientInnen erforderlich, wann die Belege in der Kanzlei eintreffen werden.
• Außerdem muss jede Steuerberatungskanzlei (nach dem 30.6.) ca. 5 Mal im Jahr dem Finanzamt Rechenschaft ablegen, wie viele und welche Steuererklärungen abgegeben wurden. (sog. Quotenregelung)
• Die Fristverlängerung ist auch ein Beispiel für die „unsichtbare Arbeit“ Ihres Steuerberatungsteams. Dabei werden Steuernummern und Zuständigkeiten bei den einzelnen Ämtern (Adressen-, Namensänderungen u.s.w.) überprüft, das erfordert Telefonate und Briefe – eine mögliche Zusatzarbeit wird gesondert verrechnet.

1. Sie ersparen sich eine individuelle Fristverlängerung, die jeweils max. für 2 Monate gewährt wird.
2. Sie können sich mehr Zeit lassen, um Ihre Belege in Ruhe zu sammeln, zu ordnen und/oder auch nachzufordern
3. Steuernachzahlungen verzögern sich bis zu einem Jahr - Zinsvorteil (lassen Sie sich von uns das genaue Datum berechnen, bis zu welchem Tag Sie eine ev. Nachzahlung ohne Zinsen einzahlen können = Arbeitskapital) – ab dem 1. Oktober des Folgejahres (für 2012 ab 1.10.2013) werden Anspruchszinsen verrechnet.

Auflösungsabgabe - NEU ab 1.1.2013

• UnternehmerInnen, welche MitarbeiterInnen derzeit beschäftigen
• UnternehmerInnen, welche MitarbeiterInnen in Zukunft beschäftigen wollen
• Angestellte, zu Ihrer Information - was DienstgeberInnen bei Beendigung des Dienstverhältnisses zahlen müssen

• nach dem 31.12.2012 enden und
• länger als 6 Monate gedauert haben,

• Kündigung durch DienstnehmerInnen
• unberechtigter vorzeitiger Austritt
• DienstnehmerIn tritt aus gesundheitlichen Gründen vorzeitig aus
• gerechtfertigte Entlassung
• Anspruch auf Invaliditäts- oder Berufsunfähigkeitspension bei Auflösung
• befristetes Dienstverhältnis von max. 6 Monaten
• Lösung während der Probezeit
• Auflösung eines Lehrverhältnisses
• Beendigung eines verpflichtenden Ferial- oder Berufspraktikums
• Auflösung des Dienstverhältnisses nach § 25 Insolvenzordnung
• Bei einvernehmlicher Lösung, wenn der Dienstnehmer/die Dienstnehmerin das Regelpensionsalter erreicht hat, die Anspruchsvoraussetzungen für eine Alterspension erfüllt sind oder die Voraussetzungen für die Inanspruchnahme eines Sonderruhegeldes nach dem Nachtschwerarbeitsgesetz vorliegen.

KG - VORSICHT Falle

NEUES zu Umschulungskosten für Zweitberuf

Worauf legt die Finanz bei Betriebsausgaben besonderes Augenmerk?

1. Jeder Beleg, der für die Finanz nicht eindeutig als betrieblich veranlasst erkennbar ist, sollte handschriftlich ergänzt werden, bitte selbst den beruflichen Zweck dazuschreiben – z. B. bei Kopien (ein Klient hatte eine Rechnung auf der „105 Seiten gebunden“ angeführt ist, die Finanz sah darin keinen beruflichen Zweck!?) - also z. B. „für das ... Gutachten“ dazuschreiben, auch bei Taxi Rechnungen - wohin sind Sie beruflich hin gefahren! Natürlich auch bei Bewirtungsspesen legt die Finanz ein besonderes Augenmerk darauf, dass eine berufliche Veranlassung gegeben ist (am besten mit anschließenden Einnahmen!) und wer bei der Namensnennung auf die Verschwiegenheitspflicht verweist, hat wenig Chancen auf Anerkennung der Ausgaben!
2. Reisekosten: eine Klientin schreibt an ihrem Buch (und das nicht zu Hause, damit sie ungestört ist), oder bei sonstigen Seminaren, Vorträgen werden die Vorbereitungen nicht zuhause erledigt, dann bitte auch explizit „KLAUSUR“ auf die Belege/die Reisekostenabrechnung vermerken und natürlich, um welches Buch bzw Seminar, ... es sich handelt und es sollte ein Tagesplan vorliegen, der eine „Arbeitszeit“ von 8 Stunden aufweist
3. bei Subhonorarnoten empfehlen wir, dass Folgendes dazu gelegt wird:
   • Arbeitszeitaufzeichnung
   • Gewerbeberechtigung, bzw. bei der Wirtschaftskammer anfragen, ob dieser vorliegt oder nicht , den Ausdruck dazulegen
   auch bei Subunternehmerinnen, die keine EU-Bürger sind, bzw aus Rumänien, Bulgarien stammen und keine österreichische Gewerbeberechtigung vorweisen können, beachten Sie Folgendes:
   • ob ein Meldezettel vorliegt
   • ob eine Beschäftigungserlaubnis vorhanden ist
   • Kopie eines Lichtbildausweises sollte zur HN dazugelegt werden.
   UND
   
   zur Zeit werden verstärkt USO-Prüfungen (UmsatzsteuerSOnderprüfung) durchgeführt, d. h. der Finanzbeamte prüft, ob Ihre monatlichen USt-Zahlungen den Einnahmen und Ausgaben entsprechen, ob Ihre Buchhaltung, die Rechnungen, ...-. den gesetzlichen Vorschriften entsprechen

Immo-Spekulationssteuer (im geplanten Sparpaket 2012-2016)

• Erwerb ab dem 1.4.2002 („Neuvermögen"): 25% vom Verkaufsgewinn (= Wertzuwachs)
• Erwerb vor dem 1.4.2002 („Altvermögen") mit vorheriger Umwidmung: 15% vom Verkaufserlös (= Verkaufspreis)
• Erwerb vor dem 1.4.2002 ( „Altvermögen") ohne vorherige Umwidmung: 3,5% vom Verkaufserlös (= Verkaufspreis)

Betrifft diejenigen, die für Kinder Familienbeihilfe beziehen d.h. Alleinverdienerabsetzbetrag/Alleinerzieherabsetzbetrag

• für ein oder mehrere Kind/er für mindestens sieben Monate Familienbeihilfe beziehen
• im jeweiligen Jahr für mehr als sechs Monate
  • verheiratet sein oder
  • in einer eingetragenen Partnerschaft
  • oder eheähnlichen Gemeinschaft leben
  und
• von Ihrem Partner nicht dauernd getrennt leben
und
• dass die Einkünfte des Partners/ der Partnerin max 6.000,- Euro betragen haben

• alleinstehend/ alleinlebend ( dh ohne erwachseneN PartnerIn)
• für ein oder mehrere Kind/er für mindestens sieben Monate Familienbeihilfe beziehen

Betrifft diejenigen, die echte und freie MitarbeiterInnen beschäftigen/Prüfungen zu den Lohnabgaben - FREIE DienstnehmerInnen

… was wir Ihnen zum Jahresende noch sagen wollten …

• Halbjahresabschreibung für Investitionen, die noch kurz vor dem Jahresende getätigt werden;
• Möglichkeit der Sofortabsetzung von Investitionen mit Anschaffungskosten bis € 400,- (exklusive USt bei vorsteuerabzugsberechtigten UnternehmerInnen) als geringwertige Wirtschaftsgüter;
• Steuersparen durch Vorziehen von Ausgaben und Verschieben von Einnahmen bei Einnahmen-Ausgaben-RechnerInnen;

OT (off topic): SONDERANGEBOT bis 31.12.2013

Welche TASCHEN mag die Finanz NICHT als Betriebsausgabe?

Strafen und Geldbußen ab 2.8.2011 generell nicht abzugsfähig!

• Organmandat im Zusammenhang mit berufsbedingtem Entladen von Waren, Parken in zweiter Spur etc.
• Strafe bei Verstoß gegen Importpreisverordnung;
• Strafe für Bauführung durch den Baumeister vor der Baubewilligung, wenn der Baumeister vertraglich verpflichtet war, den Bau ungesäumt zu beginnen;

Ausweitung der steuerlichen Absetzbarkeit von Kinderbetreuungskosten

• die Kosten für Verpflegung und das Bastelgeld,
• sämtliche Kosten der Ferienbetreuung (z. B. Kosten für das Ferienlager, Kosten für Verpflegung und Unterkunft, Sportveranstaltungen, Fahrtkosten für den Bus zum und vom Ferienlager), sofern die Betreuung durch eine pädagogisch qualifizierte Person erfolgt,
• Kosten für Kurse, bei denen die Vermittlung von Wissen und Kenntnissen oder die sportliche Betätigung im Vordergrund steht (z. B. Computerkurs, Musikunterricht, Nachhilfeunterricht, Fußballtraining usw).

Entlastung für Familien mit Kindern

• NEU: Kinderfreibetrag = KFB 220 € pro Kind/Jahr
  Ein Freibetrag vermindert das zu versteuernde Einkommen, d. h. wer keine Steuer zahlt, hat auch keinen KFB. Jene Person, die für ein Kind unterhaltspflichtig ist, darf den Kinderfreibetrag geltend machen. Machen den neuen Kinderfreibetrag beide Elternteile geltend, steht ein Freibetrag von je 60 % zu (in Summe 120 %); das sind pro Elternteil 132€ in Summe also 264 €.
• Erhöhung des Kinderabsetzbetrages (KAB) auf 58,40 €/Monat und Kind; das sind jährlich 700,80 €/Kind; Auszahlung mit FBH monatlich
• 13. FBH im September (gilt bereits seit 2008)
• NEU: Absetzbarkeit der Kinderbetreuungskosten bis 2.300 € pro Kind bis 10 Jahre/Jahr als außergewöhnliche Belastung ohne Selbstbehalt; d. h. sie vermindern das zu versteuernde Einkommen. Dieser Absetzposten kann wahlweise von einem Elternteil oder aufgeteilt in Anspruch genommen werden - muss jedoch von dem Elternteil tatsächlich bezahlt worden sein - und zwar an Krippen, Kindergärten, Tagesheime etc. oder an pädagogisch vergleichbar tätige Personen wie Tagesmütter
• Zuschuss von DienstgeberIn an DienstnehmerInnen zur Kinderbetreuung (bis zum 10. Lebensjahr des Kindes) bis zu 500 €/Jahr und Kind. Dieser bleibt steuer- und sozialversicherungsfrei. Dieser Zuschuss muss von den Kinderbetreuungskosten abgezogen werden. Beim Dienstgeber ist der bezahlte Zuschuss Betriebsausgabe und muss direkt an die Betreuungseinrichtung bezahlt werden.

NEUE FRISTEN für die VERJÄHRUNG von HINTERZOGENEN ABGABEN

Sind Sie für Ihren Urlaub krankenversichert?

• Bosnien-Herzegowina,
• Kroatien,
• Mazedonien,
• Serbien-Montenegro und
• Türkei

Rückzahlung/Erstattung von Vorsteuern in der EU

• elektronischer Erstattungsantrag im Ansässigkeitsstaat (sprich: wo wer wohnt!) der AntragstellerInnen
  Bsp: der österr. U in Österreich über Finanzonline (mind. sollten Rechnungen von gesamt EUR 1.000,- vorhanden sein) allerdings getrennt nach Ländern, in denen die Rechnungen ausgestellt wurde
• kein Übersenden der Originalbelege mehr notwendig (können angefordert werden)
• Antrag ist bis spätestens 30.09. des Folgejahres zu stellen
  Bsp: für 2010 bis 30.09.2011
• in der Sprache des Ansässigkeitsstaates
• unverzügliche Rückmeldung über den Eingang des Antrags vom Erstattungsmitgliedstaat
• Innerhalb von 4 Monaten Mitteilung, ob der Mitgliedsstaat:
  • die Erstattung gewährt,
  • den Antrag abweist
  • oder zusätzliche Informationen anfordert
• Innerhalb von 2 Monaten nach Eingang der angeforderten Informationen, jedenfalls innerhalb von 8 Monaten nach Eingang des Erstattungsantrags, teilt der Mitgliedstaat die Entscheidung über eine vollständige oder teilweise Erstattung mit
• Erstattung innerhalb von 10 Arbeitstagen (Mindesterstattungsbetrag: € 400,- für 3 Monate bzw € 50,-für das Kalenderjahr)
• Wird die Zahlungsfrist von den Behörden nicht eingehalten, schuldet der Mitgliedstaat den AntragstellerInnen Zinsen, wenn dafür in dem Mitgliedstaat eine Verzinsung auf USt-Guthaben oder Nachzahlungen vorgesehen ist.
• Wenn keine vorgesehen ist, kommen die Zinssätze bzw. Gebühren zur Anwendung, die bei verspäteter Umsatzsteuerzahlung fällig werden.
• in Österreich 2% (Säumnisgutschrift)

Absetzbarkeit von Reisekosten

• Die Reise muss sich in einen beruflichen und in einen privaten Abschnitt teilen lassen, die zeitlich aufeinander folgen. Der VwGH legt dabei den gesetzlichen Begriff der „ausschließlich beruflich veranlassten Reise“ im Ergebnis als „einen ausschließlich beruflich veranlassten Reisetag“ aus. Sofern ein untrennbares Mischprogramm vorliegt, ist dieses Kriterium nicht mehr erfüllt: z. B. Besuch von touristischen Attraktionen zwischen beruflichen Terminen
• Die Kosten der Hin- und Rückfahrt sind in einen beruflichen und einen privaten Teil aufzuteilen. Meist gilt für die Aufteilung - das Verhältnis zwischen den auss;chließlich beruflich veranlassten und den übrigen Aufenthaltstagen. Die (An- uns Ab)Reisetage selbst sind nicht in die Berechnung einzubeziehen
• Falls bei längeren Anreisen während der Anreise auch Nächtigungskosten anfallen, sind diese ebenfalls nach dem zuvor angesprochenen Verhältnis anteilig absetzbar.
• „fremdbestimmten Reisen“ (gem. VwGH sind das Reisen, bei denen die berufliche Veranlassung eindeutig das auslösende Moment für den Antritt der Reise ist) Hier können die Fahrtkosten sogar selbst dann zur Gänze abgesetzt werden, wenn anlässlich einer solchen Reise auch private Unternehmungen stattfinden und diese von bloß untergeordneter Bedeutung sind.
• Andererseits berechtigt ein beruflicher Termin - im Zuge einer Urlaubsreise wahrgenommen - nicht zum anteiligen Abzug der Reisekosten.

KünstlerInnen/WissenschaftlerInnen/Vortragende, … bitte beachten Sie die Änderung des Leistungsortes ab 2011

Änderungen bzgl. "Fahrzeuge" ab 2011 für UnternehmerInnen und DienstnehmerInnen - Kilometergeld/Pendlerpauschale

• Das KILOMETERGELD für's FAHRRADFAHREN wurde ersatzlos gestrichen – ab 1.1. 2011
  
  Dank der Aufmerksamkeit einer Klientin haben wir feststellen können, dass das Finanzamt- im letzten Augenblick- das Kilometergeld für Fahrrad weiterhin genehmigt hat! Nachstehend die aktualisierte Tabelle per 14.01.2011 – gültig ab 1.1.2011




• Als Ausgleich für die Erhöhung der Mineralölsteuer ist die Pendlerpauschale ab 1.1. 20111 erhöht worden:

Freibetrag für einkommensteuerpflichtige Selbstständige (10 EStG) - GEWINNFREIBETRAG = GFB

• Ausweitung des GEWINNFREIBETRAGes = GFB (bisher: Freibetrages für investierte Gewinne) auch auf bilanzierende Unternehmen (d. h. für
  • Einnahmen-Ausgaben-RechnerInnen und
  • BilanziererInnen
  
  sprich:
  
  • EinzelunternehmerInnen ebenso wie
  • PersonengesellschafterInnen
  
  
  
  • nicht jedoch für Kapitalgesellschaften wie etwa eine GmbH
• Der Gewinn stammt aus einer betrieblichen Einkunftsart (Land- u. Forstwirtschaft; Gewerbebetrieb, Selbständige Arbeit)
• Anhebung auf 13 % ( bisher 10 %)
  • GRUNDFREIBETRAG = GFB: BIS 30.000,- EUR Gewinn müssen keine Investitionen getätigt werden, d. h. die 13 % werden automatisch berücksichtigt
  • Investitionsbedingter GFB: ÜBER 30.000,- EUR Gewinn ist - wie bisher - in bestimmte neue Anlagegüter (LKWs, Geräte, Büromöbel etc.) bzw. Wertpapiere zu investieren - Die Behaltedauer im Betrieb beträgt, wie schon bisher, jeweils vier Jahre.
  • bei UnternehmerInnen, die die Ausgaben „pauschalieren“, gibt es ab nun auch den GFB - jedoch nur den Grundfreibetrag

Was Sie bezüglich Betriebsprüfungen wissen sollten!?

• Alle Ausgangs - Rechnungen, die Sie ausstellen, müssen aufgehoben werden - die Finanz vergleicht die Nummerierungen und die Zahlungseingänge
• Nummerierung Ihrer Rechnungen: nur ein nachvollziehbares, „geschlossenes“ (durchnummeriertes) System ist für die Finanz ein Nachweis der Vollständigkeit.
• Wenn ein Kunde/Klient nicht zahlt – sollten Sie dies dokumentieren (Schriftverkehr, Mahnwesen, …) die Finanz könnte sonst vermuten, dass Sie „BAR“ kassiert haben.
• Bankkonten – von allen Konten, die je auf einer Ausgangs-Rechnung vermerkt sind, sind alle Auszüge (1.1. bis 31.12.) aufzubewahren
• BAR-Eingang: entweder Sie schreiben auch bei Bareinnahmen „richtige“ Rechnungen (mit durchlaufender Nummerierung ) und einem Vermerk „wann erhalten“ oder Sie verwenden einen Kassablock (mit 2 Durchschlägen: 1 Kopie in Ihre BH,1 Kopie bleibt im Block) – auch nummeriert oder eine handschriftliche chronologische BAR-Einnahmenliste

Zinserträge

• Diese Zinsen werden auch gemeldet
• Durch diese Meldung, erfährt die Finanz von den Wertpapieren,

und fragt nach, ob diese WP innerhalb eines Jahres verkauft wurden +

• und woher das Geld für den Ankauf der WP gekommen ist.

1. Jahresbestätigung, dass alle Wertpapiere + Zinserträge endbesteuert sind.
2. Aufstellung über die einzelnen An und Verkäufe von Wertpapieren:
   1. genaue Bezeichnung und Anzahl der Wertpapiere
   2. Höhe des Verkaufserlöses
   3. Zeitpunkt des Verkaufes
   4. Zeitpunkt der Anschaffung
   5. Anschaffungskosten
3. Ob es Spekulationsgewinne aus Wertpapierverkäufen gegeben hat (derzeit 1 Jahr zwischen Anschaffung und Verkauf des Wertpapieres)

Für ZiviltechnikerInnen - betrifft Selbstständigenvorsorge ab 1.1.2010

Beiträge

• Mindestbeitrag: 152,50 EUR
• Voller Beitrag: 953,09 EUR
• Höchstbeitrag: 1.186,60 EUR

Steuerliche Vorteile

• Beiträge sind steuerlich als Betriebsausgabe absetzbar
• Vorsorgekasse veranlagt steuerfrei
• Auszahlung als Rente: steuerfrei
• Auszahlung als Einmalbetrag: nur 6% Steuer

Beispiele

1. ZT (voller Beitrag) zahlt 953,09 EUR pro Jahr ein. Die Steuersparnis beträgt 476,55 EUR (50%).
2. ZT (Höchstbeitrag) zahlt 1.186,60 EUR pro Jahr ein. Die Steuer¬er¬sparnis beträgt 593,30 EUR (50%).

Beitritt – Opting In

Die örtiche Zuständigkeit des Finanzamtes

Förderung der Lohnnebenkosten von Ein-Personen-Unternehmen

Reverse-Charge

• zusätzlich die UID-Nummer des Leistungsempfängers
• der Satz: "Diese Rechnung/Honorarnote unterliegt dem Reverse-Charge-Prinzip gem. Art. 196 der EU-Mehrwertsteuersystemrichtlinie 2008/8/EG"

• Bei Empfang von Reverse-Charge Eingangsrechnungen müssen diese Umsätze in der Umsatzsteuervoranmeldung (UVA) gesondert gemeldet werden.
• Bei Ausstellung von Reverse-Charge Ausgangsrechnungen müssen diese Umsätze mittels "Zusammenfassender Meldung" (ZM) gemeldet werden - und zwar schon bis Ende des darauffolgenden Monats nach Ausstellung der Rechnung/Honorarnote. Diese Frist gilt auch, wenn keine Rechnung ausgestellt wird, d. h. im Monat nach der LEISTUNG sollte der entsprechende Betrag in einer ZM zu finden sein.

Neuerungen zu Vor- und Umsatzsteuer 2010

Freie DienstnehmerInnen - neue Lohnnebenkosten für freie Dienstverträge - ab 1. Jänner 2010

• 3%-ige Kommunalsteuer
• 4,5%-igen Dienstgeberbeitrag (DB) oder auch Dienstgeberanteil zum Familienlastenausgleichsfonds
• und den variable Dienstgeberzuschlag (DZ) 0,36 % bis 0,44 %, je nach Bundesland - in Wien derzeit 0,4 %,, nur wenn DienstgeberInnen WKÖ-Mitglied sind.

Umsatzsteuer - was Sie schon immer wissen sollten

Die Steuerfakten

Fristversäumnis beim Finanzamt – was sind die Konsequenzen?

• Säumniszuschläge in Höhe von 2 %, da die Zahlung nicht rechtzeitig erfolgte
• Verspätungszuschläge ( bis zu 10% der vom FA festgesetzten oder verspätet gemeldeten Abgaben)
• die Besteuerungsgrundlagen können geschätzt werden
• Durchführung einer Umsatzsteuersonderprüfung (USO) durch das Finanzamt und
• abhängig von der Höhe und des Zeitraums der Nichtabgabe - Verurteilung nach dem FinanzstrafG und Verhängung eines Strafzuschlages i. d. R. bis zu 30 % der Abgaben

Bitte beachten Sie in diesem Zusammenhang:

Übrigens:

Nichtabgabe oder verspätete Abgabe von Jahressteuererklärungen

• Verhängung einer oder mehrerer Zwangsstrafen mit Fristsetzung - um die Abgabe der Erklärung durchzusetzen (je EUR 220,-)
• Festsetzung (Schätzung) der Abgaben inkl. Zinsen (für Einkommensteuer) seitens des Finanzamtes mittels Bescheid
• Verhängung eines Verspätungszuschlages in Höhe bis zu 10 % der festgesetzten Abgaben
• Verhängung eines Säumniszuschlages in Höhe von 2 % der festgesetzten Abgabe der USt
• Berechnung von Anspruchszinsen bei der ESt, bei höheren Nachzahlungen ab Oktober des Folgejahres.

Grippeschutzimpfung ist steuer- und beitragsfrei + eine Betriebsausgabe

Ist Schokolade schenken strafbar?

Restaurant Rechnungen/Bewirtungsspesen in der Einkommensteuer

1. Die Essen-Besprechungen können Sie u.U. 100% geltend machen, wenn diese folgende Themen betreffen:
   • „Veranstaltungskosten“ (d. h. Sie halten mit Ihren Subunternehmer Besprechungen, Betriebsbesichtigungen ab, in welchen Sie Ihre „Produktpalette“ erläutern)
   • „Verpflegung bei Fortbildungsveranstaltungen“ (Schulungen von DienstnehmerInnen von GeschäftspartnerInnen bzw. von Geschäftspartner selbst, sonstige selbst veranstaltete Seminare,…)
   • Firmenjubiläen oder ähnliche Anlässe und nur Imbisse und Erfrischungen gereicht werden, auch Kostproben bei Betriebseröffnungen, …
   • Essenseinladungen mit Entgeltcharakter, wenn z. B. ein Journalist Informanten bewirtet, d. h. für den Informanten ist die Einladung eine Einnahme!
   • ev. sind s.g. „Projektkosten“ möglich (d. h. Sie besprechen mit AuftraggeberInnen laufende Projekte)
2. Besprechungen mit 50 % als Betriebsausgabe nehmen Sie dann in Anspruch, wenn
   • Sie zukünftige Aufträge lukrieren wollen (d. h. es ist der WERBEcharakter im Vordergrund)
   • Bewirtung von Geschäftsfreunden in der Kantine, im eigenen Betrieb
   • Bewirtung bei werbewirksamen Betriebseröffnungen
   • Bewirtung bei Informationsveranstaltungen, Pressekonferenzen, …
   • Bewirtung eines Zivilingenieurs anlässlich von Projektpräsentationen

1. im Haushalt des/ der Steuerpflichtigen
2. bei Besuchen von Vergnügungsetablissements, Casino, …
3. bei/ nach Besuchen von Bällen, Konzerten, Theater, …
4. Feiern außerhalb der Betriebsräumen nach der Betriebseröffnung wie Heurigenbesuche
5. Arbeitsessen nach Geschäftsabschluss als sogen „Kontaktpflege“
6. aus persönlichem Anlass wie Geburtstage, Pensionierung,…